增值稅的主要稅收風(fēng)險(xiǎn)包括以下幾個(gè)方面： 1.銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)未繳增值稅或計(jì)稅方法適用錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn) ： 企業(yè)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)時(shí)，可能存在未計(jì)提增值稅或錯(cuò)誤適用稅率的風(fēng)險(xiǎn)。例如，在“消費(fèi)型增值稅”改革后購(gòu)進(jìn)且已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)，應(yīng)按一般計(jì)稅方法，自2019年4月1日起，依照13%稅率計(jì)算繳納增值稅。企業(yè)若將簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額與一般計(jì)稅辦法計(jì)算的銷(xiāo)項(xiàng)稅額混淆，可能會(huì)少繳增值稅。 2.廢棄物下腳料處置未按規(guī)定繳納增值稅風(fēng)險(xiǎn) ： 企業(yè)在處置廢棄物下腳料時(shí)，可能存在未按規(guī)定繳納增值稅的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)確保這些收入被正確計(jì)入銷(xiāo)售額并繳納相應(yīng)的增值稅。 3.土地增值稅預(yù)征環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn) ： 收取預(yù)售款未按規(guī)定足額預(yù)繳土地增值稅風(fēng)險(xiǎn) ：企業(yè)可能通過(guò)不開(kāi)發(fā)票、利用收取定金等方式規(guī)避預(yù)繳稅款。 預(yù)繳土地增值稅適用預(yù)征率錯(cuò)誤少繳稅款風(fēng)險(xiǎn) ：企業(yè)可能未區(qū)分不同房產(chǎn)項(xiàng)目的預(yù)征率，全部按普通住宅的預(yù)征率預(yù)繳，導(dǎo)致少預(yù)繳土地增值稅。 收到銀行按揭款不及時(shí)確認(rèn)收入風(fēng)險(xiǎn) ：企業(yè)可能將銀行按揭款項(xiàng)以銀行貸款等名義記入“短期借款”賬戶(hù)，不計(jì)預(yù)收賬款，從而少繳稅款。
4.企業(yè)收回逾期包裝物押金未繳納增值稅風(fēng)險(xiǎn) ： 企業(yè)在銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)收取的出租出借包裝物押金，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未退還給購(gòu)買(mǎi)方，未視同企業(yè)銷(xiāo)售收入的一部分，未繳納相應(yīng)的增值稅稅款。這可能導(dǎo)致企業(yè)補(bǔ)繳稅款及繳納滯納金罰款。 5.混合銷(xiāo)售或兼營(yíng)業(yè)務(wù)未進(jìn)行有效區(qū)分或人為將混合銷(xiāo)售作為兼營(yíng) ： 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍涉及多個(gè)稅率時(shí)，可能將高稅率經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目使用低稅率申報(bào)，或?qū)⒒旌箱N(xiāo)售行為作為兼營(yíng)業(yè)務(wù)處理，導(dǎo)致計(jì)稅方法混淆不清。 6.出口退(免)稅備案內(nèi)容發(fā)生變化，但未辦理出口退(免)稅備案變更 ： 出口企業(yè)申報(bào)出口退(免)稅后，若備案內(nèi)容發(fā)生變化，未及時(shí)辦理變更手續(xù)，可能導(dǎo)致退稅業(yè)務(wù)不符合規(guī)定。 7.增值稅發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn) ： 用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不真實(shí)合法 ：存在開(kāi)票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實(shí)際入庫(kù)貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。 未按規(guī)定開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)統(tǒng)一發(fā)票申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 ：企業(yè)可能擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品范圍、虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)統(tǒng)一發(fā)票或未按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票。 海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)不真實(shí)合法 ：進(jìn)口貨物品種、數(shù)量等與實(shí)際生產(chǎn)不匹配，或存在虛假的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 8.稅收申報(bào)和記錄風(fēng)險(xiǎn) ： 銷(xiāo)售收入未完整及時(shí)入賬 ：存在以貨易貨、以貨抵債、收入未記收入的情況，或銷(xiāo)售收入長(zhǎng)期掛賬不轉(zhuǎn)收入。 視同銷(xiāo)售行為未按規(guī)定計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ：將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)，未計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入。 設(shè)有兩個(gè)以上的機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，貨物移送未作銷(xiāo)售處理 ：將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，未作銷(xiāo)售處理。 企業(yè)應(yīng)建立健全的稅務(wù)管理體系，通過(guò)合理規(guī)劃、定期審查、加強(qiáng)培訓(xùn)等手段，確保稅務(wù)申報(bào)的準(zhǔn)確性與合規(guī)性，避免上述風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。 |
