留抵退稅本身不作為“收入”處理，因此也談不上是“不征稅收入”還是“征稅收入”。它本質(zhì)上是對企業(yè)多繳或預(yù)先繳納的增值稅款的退還，屬于企業(yè)流動(dòng)資金的返還，不是一項(xiàng)所得或收益。
以下是詳細(xì)解釋：
留抵退稅的性質(zhì)：
- 增值稅實(shí)行的是“購進(jìn)扣稅法”。企業(yè)在購進(jìn)貨物、服務(wù)等時(shí)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以在銷售時(shí)產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額中抵扣。
- 當(dāng)某一納稅期內(nèi)，企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額時(shí)，就形成了增值稅留抵稅額。這表示企業(yè)在該期間實(shí)際承擔(dān)的增值稅負(fù)擔(dān)（體現(xiàn)在購進(jìn)環(huán)節(jié)）超過了其銷售環(huán)節(jié)產(chǎn)生的應(yīng)納稅額。
- 留抵退稅是國家為了緩解企業(yè)資金壓力、優(yōu)化營商環(huán)境，將這部分企業(yè)已經(jīng)實(shí)際墊付（支付給上游）但尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額，以現(xiàn)金形式提前退還給企業(yè)的政策。
- 核心點(diǎn)： 退還給企業(yè)的錢，是企業(yè)自己之前已經(jīng)支付出去的錢（支付給了供應(yīng)商，體現(xiàn)在供應(yīng)商開給你的增值稅專用發(fā)票上的稅額），是稅款的返還，不是國家額外給予的補(bǔ)貼或企業(yè)新產(chǎn)生的經(jīng)營所得。
會(huì)計(jì)處理（反映其非收入性質(zhì)）：
- 企業(yè)收到留抵退稅款時(shí)，在會(huì)計(jì)上的標(biāo)準(zhǔn)分錄是：
- 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 或 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（留抵稅額退稅）
- 這個(gè)分錄清楚表明：收到退稅，直接沖減了企業(yè)的增值稅負(fù)債（應(yīng)交稅費(fèi)）科目余額，或者減少了待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（資產(chǎn)性質(zhì)科目）。它沒有計(jì)入任何收入類科目（如“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他收益”、“營業(yè)外收入”等）。
- 會(huì)計(jì)處理證明了它是對資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的調(diào)整（資產(chǎn)增加，負(fù)債減少），而非損益表（利潤表）上的收入。
稅務(wù)處理（不征稅）：
- 正因?yàn)榱舻滞硕愂菍ζ髽I(yè)自身已付稅款的返還，而非企業(yè)獲得的所得或收益，所以在企業(yè)所得稅上：
- 它本身不作為應(yīng)稅收入。企業(yè)收到退稅款時(shí)，不需要將其計(jì)入企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
- 它也不屬于企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中列舉的任何一種“不征稅收入”類型（如財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等）。留抵退稅的性質(zhì)與這些“不征稅收入”完全不同。
后續(xù)影響：
- 雖然退稅款本身不征稅，但企業(yè)用這筆退稅款進(jìn)行后續(xù)經(jīng)營活動(dòng)（如購買原材料、設(shè)備、支付工資等）所產(chǎn)生的正常利潤，是需要按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅的。這是企業(yè)經(jīng)營所得應(yīng)承擔(dān)的稅負(fù)，與退稅款本身的性質(zhì)無關(guān)。
總結(jié)：
- 在會(huì)計(jì)上，它沖減應(yīng)交稅費(fèi)或待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，不計(jì)入收入科目。
- 在企業(yè)所得稅上，它本身不作為應(yīng)稅收入處理，因此不存在是否屬于“不征稅收入”的問題。
- 企業(yè)收到留抵退稅，相當(dāng)于收回了之前墊付的流動(dòng)資金，不會(huì)產(chǎn)生額外的企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)。
所以，準(zhǔn)確的說法是：留抵退稅不屬于收入范疇，因此既不是征稅收入，也不是不征稅收入，它就是企業(yè)墊付稅款的返還。 | 
