企業(yè)所得稅核定征收雖然操作簡(jiǎn)便，但在實(shí)際應(yīng)用中確實(shí)存在不少潛在風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在選擇或被動(dòng)接受核定征收時(shí)需要特別警惕：
主要風(fēng)險(xiǎn)
政策適用風(fēng)險(xiǎn)：
- 不符合條件卻采用核定： 稅務(wù)法規(guī)對(duì)核定征收有明確的條件限制（如賬簿不全、難以查賬等）。如果企業(yè)實(shí)際具備查賬征收條件（有健全賬簿、能準(zhǔn)確核算），卻為了降低稅負(fù)或簡(jiǎn)化操作而申請(qǐng)或接受核定征收，一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，會(huì)被要求改為查賬征收，并對(duì)之前核定期間少繳的稅款進(jìn)行追繳、加收滯納金甚至處以罰款。
- 對(duì)政策理解偏差： 企業(yè)或稅務(wù)人員對(duì)核定征收的適用范圍、條件、應(yīng)稅所得率等理解有誤，導(dǎo)致錯(cuò)誤適用核定方式。
稅負(fù)上升風(fēng)險(xiǎn)：
- 實(shí)際利潤率低于核定率： 核定征收的核心是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)行業(yè)、規(guī)模等因素核定一個(gè)應(yīng)稅所得率（或直接核定應(yīng)納稅額）。如果企業(yè)的實(shí)際利潤率低于核定的應(yīng)稅所得率，那么核定征收計(jì)算出的應(yīng)納稅額將高于按實(shí)際利潤計(jì)算的查賬征收稅額。例如，某批發(fā)業(yè)核定應(yīng)稅所得率為8%，但企業(yè)某年實(shí)際利潤率只有3%，則按8%計(jì)算所得稅明顯吃虧。
- 成本費(fèi)用無法扣除： 核定征收通常不考慮企業(yè)的實(shí)際成本、費(fèi)用和損失（除少數(shù)特定情況外）。對(duì)于實(shí)際經(jīng)營中成本費(fèi)用占比較高的企業(yè)（如研發(fā)投入大、前期虧損等），核定征收會(huì)導(dǎo)致稅負(fù)顯著高于查賬征收。
稅務(wù)檢查與稽查風(fēng)險(xiǎn)：
- 核定非“免檢金牌”： 核定征收不等于稅務(wù)機(jī)關(guān)放棄監(jiān)管。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在以下情況，有權(quán)進(jìn)行核查，并可能追溯調(diào)整：
- 核定依據(jù)（如收入、成本）明顯不實(shí)或偏低。
- 企業(yè)隱瞞收入、虛列成本（即使核定征收，虛報(bào)也會(huì)影響作為核定基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)）。
- 納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由。
- 被舉報(bào)或有其他線索表明企業(yè)存在涉稅問題。
- “假核定”風(fēng)險(xiǎn)： 部分企業(yè)（尤其是個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)）利用核定征收政策，進(jìn)行虛開發(fā)票、轉(zhuǎn)移利潤、拆分收入（如明星、網(wǎng)紅設(shè)立多個(gè)個(gè)獨(dú)/個(gè)體）等避稅甚至偷稅行為。此類行為是稅務(wù)稽查重點(diǎn)，一旦查實(shí)，后果極其嚴(yán)重（補(bǔ)稅、滯納金、高額罰款甚至刑事責(zé)任），且核定征收本身不能作為逃避法律責(zé)任的擋箭牌。
政策變動(dòng)與收緊風(fēng)險(xiǎn)：
- 國家監(jiān)管趨嚴(yán)： 近年來，國家稅務(wù)總局持續(xù)加強(qiáng)對(duì)核定征收的管理，特別是對(duì)權(quán)益性投資、文娛領(lǐng)域、高收入人群等。政策存在不斷收緊、適用范圍縮小的趨勢(shì)（如2021年底財(cái)政部稅務(wù)總局公告明確規(guī)定持有股權(quán)、股票等權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資/合伙企業(yè)一律適用查賬征收）。
- 地方政策不穩(wěn)定： 核定征收的具體執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)（如應(yīng)稅所得率）有時(shí)由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握，存在地區(qū)差異和變動(dòng)可能。企業(yè)依賴的核定政策可能突然被取消或調(diào)整，導(dǎo)致稅負(fù)預(yù)期不穩(wěn)定。
企業(yè)發(fā)展受限風(fēng)險(xiǎn)：
- 財(cái)務(wù)管理弱化： 長(zhǎng)期依賴核定征收，可能導(dǎo)致企業(yè)忽視建立健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，內(nèi)部管理粗放，不利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和規(guī)范化經(jīng)營。
- 融資、上市障礙： 規(guī)范的財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)融資、貸款、吸引投資乃至上市的基本要求。核定征收企業(yè)通常缺乏符合要求的、經(jīng)過審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告，會(huì)嚴(yán)重阻礙這些進(jìn)程。
- 無法享受稅收優(yōu)惠： 許多企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（如高新技術(shù)企業(yè)稅率優(yōu)惠、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、小型微利企業(yè)優(yōu)惠、虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)等）僅適用于查賬征收企業(yè)。核定征收企業(yè)無法享受這些政策紅利。
行業(yè)與業(yè)務(wù)真實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)：
- 特定行業(yè)受關(guān)注： 某些被普遍認(rèn)為利用核定征收避稅的行業(yè)（如文娛、咨詢、投資類合伙企業(yè)、部分個(gè)體戶聚集行業(yè)）更容易成為稅務(wù)稽查的重點(diǎn)對(duì)象。
- 業(yè)務(wù)真實(shí)性存疑： 如果企業(yè)設(shè)立的主要目的就是為了利用核定征收政策，缺乏實(shí)質(zhì)經(jīng)營或業(yè)務(wù)規(guī)模與開票量嚴(yán)重不匹配，極易引發(fā)稅務(wù)預(yù)警和稽查。
總結(jié)與建議
- 核定征收是國家在特定條件下（納稅人難以準(zhǔn)確核算）采取的一種簡(jiǎn)化征收方式，并非稅收優(yōu)惠或避稅工具。
- 企業(yè)應(yīng)首先努力健全財(cái)務(wù)制度，爭(zhēng)取適用查賬征收。 這不僅更符合規(guī)范經(jīng)營的要求，長(zhǎng)期來看稅負(fù)可能更合理（尤其在利潤不高或成本費(fèi)用高時(shí)），并能享受國家各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。
- 如果確實(shí)符合核定征收條件且選擇采用：
- 務(wù)必確保符合政策規(guī)定，切勿弄虛作假。
- 準(zhǔn)確理解當(dāng)?shù)剡m用的應(yīng)稅所得率或核定方法。
- 如實(shí)申報(bào)作為核定依據(jù)的收入額等數(shù)據(jù)，避免隱瞞收入。
- 充分認(rèn)識(shí)核定征收下稅負(fù)可能高于查賬征收的風(fēng)險(xiǎn)（特別是在低利潤年份）。
- 密切關(guān)注稅收政策動(dòng)向，特別是核定征收政策的收緊趨勢(shì)。
- 避免參與或設(shè)計(jì)利用核定征收進(jìn)行的所謂“稅務(wù)籌劃”（特別是涉及拆分收入、虛開發(fā)票等），此類行為風(fēng)險(xiǎn)極高。
- 咨詢專業(yè)人士： 在決定是否采用核定征收或評(píng)估其風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，務(wù)必咨詢專業(yè)的稅務(wù)師或會(huì)計(jì)師，結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況進(jìn)行綜合判斷。
總之，企業(yè)所得稅核定征收便利的背后隱藏著多重風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在決策時(shí)必須審慎評(píng)估，以合規(guī)經(jīng)營和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展為目標(biāo)，切勿因短期便利或不當(dāng)避稅動(dòng)機(jī)而埋下重大隱患。 | 
