核定征收和查賬征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)所得稅（或個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得）采取的兩種主要征收管理方式。它們的核心區(qū)別在于計(jì)稅依據(jù)的確定方式不同。

以下是兩者的詳細(xì)對(duì)比：

1. 核定征收

• 核心概念： 稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人賬務(wù)不健全、難以準(zhǔn)確核算真實(shí)利潤(rùn)的情況下，依法直接核定其應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額的一種征收方式。
• 計(jì)稅依據(jù)：

  • 不是根據(jù)納稅人實(shí)際賬簿記錄的利潤(rùn)（應(yīng)納稅所得額）。
  • 而是由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)、方法或參數(shù)來(lái)核定。常見(jiàn)的方法包括：

    • 核定應(yīng)稅所得率： 根據(jù)納稅人的收入總額，乘以一個(gè)由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的行業(yè)應(yīng)稅所得率，計(jì)算出應(yīng)納稅所得額，再乘以適用稅率得到應(yīng)納稅額。公式：應(yīng)納稅額 = 收入總額 × 應(yīng)稅所得率 × 適用稅率。
    • 核定應(yīng)納稅額： 稅務(wù)機(jī)關(guān)直接核定一個(gè)固定的稅額（或單位稅額），納稅人按期繳納。
• 適用對(duì)象：

  • 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的納稅人。
  • 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的納稅人。
  • 擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的納稅人。
  • 雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的納稅人。
  • 發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的納稅人。
  • 納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。
  • 特定行業(yè)或規(guī)模較小的個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能直接采用核定征收簡(jiǎn)化管理。
• 主要特點(diǎn)：

  • 簡(jiǎn)化管理： 對(duì)納稅人的會(huì)計(jì)核算要求較低，減輕了小規(guī)模納稅人建賬報(bào)稅的負(fù)擔(dān)。
  • 確定性高： 應(yīng)納稅額相對(duì)固定（按收入或定額），便于納稅人預(yù)測(cè)和安排資金。
  • 通常稅負(fù)穩(wěn)定： 在收入波動(dòng)時(shí)，按應(yīng)稅所得率計(jì)算，稅負(fù)可能相對(duì)穩(wěn)定（占收入比例固定）。
  • 不能享受特定稅收優(yōu)惠： 核定征收的納稅人通常不能享受基于利潤(rùn)計(jì)算的稅收優(yōu)惠政策（如研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠等）。
  • 可能存在不公平： 核定的依據(jù)可能與實(shí)際經(jīng)營(yíng)成果有偏差，導(dǎo)致稅負(fù)與實(shí)際盈利能力不完全匹配。
  • 稅務(wù)機(jī)關(guān)主導(dǎo)： 核定標(biāo)準(zhǔn)和方法由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法確定。

2. 查賬征收

• 核心概念： 稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人提供的完整、真實(shí)、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)賬簿、憑證和財(cái)務(wù)報(bào)表，審核其自行計(jì)算申報(bào)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的一種征收方式。這是最普遍、最規(guī)范的征收方式。
• 計(jì)稅依據(jù)： 納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額。即根據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)納稅人一個(gè)納稅年度內(nèi)的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除（成本、費(fèi)用、稅金、損失等）以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。公式：應(yīng)納稅所得額 = 收入總額 - 不征稅收入 - 免稅收入 - 各項(xiàng)扣除 - 以前年度虧損；應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 - 減免稅額 - 抵免稅額。
• 適用對(duì)象：

  • 賬務(wù)健全、能夠準(zhǔn)確核算收入、成本、費(fèi)用和利潤(rùn)的企業(yè)。
  • 達(dá)到一定規(guī)模、符合建賬要求的企業(yè)。
  • 需要享受基于利潤(rùn)計(jì)算的特定稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)。
  • 稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為其有能力且必須采用查賬征收的企業(yè)。
• 主要特點(diǎn)：

  • 反映實(shí)際經(jīng)營(yíng)成果： 稅負(fù)直接與企業(yè)的實(shí)際盈利水平掛鉤，多賺多繳，少賺少繳，虧損不繳（符合條件的虧損可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)）。
  • 規(guī)范性強(qiáng)： 要求企業(yè)建立完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，依法設(shè)置賬簿，根據(jù)合法有效的憑證記賬核算。
  • 可享受稅收優(yōu)惠： 符合條件的企業(yè)可以充分享受稅法規(guī)定的各項(xiàng)基于利潤(rùn)計(jì)算的稅收優(yōu)惠政策，有效降低稅負(fù)。
  • 管理復(fù)雜、成本高： 對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)核算能力要求高，需要專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行規(guī)范的賬務(wù)處理和納稅申報(bào)，管理成本相對(duì)較高。
  • 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)： 如果賬務(wù)處理不規(guī)范、憑證不合規(guī)或?qū)Χ惙ɡ斫庥姓`，可能面臨稅務(wù)稽查和調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)（補(bǔ)稅、滯納金、罰款）。
  • 納稅人主導(dǎo)申報(bào)： 納稅人自行計(jì)算申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審核和檢查。

總結(jié)關(guān)鍵區(qū)別

選擇與影響

• 企業(yè)通常不能自由選擇征收方式，主要由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的賬簿設(shè)置、會(huì)計(jì)核算水平、納稅遵從度等情況依法確定。
• 查賬征收是發(fā)展方向和主流，更規(guī)范、更能反映實(shí)際經(jīng)營(yíng)成果，也能享受更多優(yōu)惠政策。稅務(wù)機(jī)關(guān)鼓勵(lì)符合條件的納稅人健全賬務(wù)，采用查賬征收。
• 核定征收是一種簡(jiǎn)化管理和補(bǔ)救措施，適用于難以準(zhǔn)確核算的納稅人。但要注意，如果核定征收企業(yè)后期達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)或稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)其不符合核定條件，會(huì)被要求轉(zhuǎn)為查賬征收，并可能對(duì)以往年度進(jìn)行追溯調(diào)整補(bǔ)稅。
• 對(duì)于納稅人來(lái)說(shuō)，查賬征收雖然管理要求高，但長(zhǎng)期看，如果企業(yè)盈利能力強(qiáng)或能充分利用稅收優(yōu)惠，實(shí)際稅負(fù)可能低于核定征收（尤其是核定所得率較高時(shí)）。核定征收則提供了確定性和較低的遵從成本。

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)：

• 核定征收 = “估算”收稅（稅局根據(jù)你的收入等情況，估一個(gè)你要交的稅）。
• 查賬征收 = “算賬”收稅（你自己算清楚賺了多少錢(qián)，按實(shí)際利潤(rùn)交稅）。