稅收法律關(guān)系是指由稅法確認和調(diào)整的，在稅收征納過程中形成的國家（通過征稅機關(guān)）與納稅人之間具有權(quán)利義務(wù)內(nèi)容的社會關(guān)系。它是稅收法律規(guī)范在現(xiàn)實生活中的具體體現(xiàn)，是稅收征納雙方行為的法律依據(jù)。
稅收法律關(guān)系的內(nèi)容主要包括以下幾個方面：
一、主體
指在稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。主要包括兩類：
- 征稅主體：
- 代表國家行使征稅權(quán)的機關(guān)：稅務(wù)機關(guān)（國稅、地稅，現(xiàn)多為合并后的稅務(wù)局）、海關(guān)（征收關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅等）、財政機關(guān)（在特定情況下，如部分地區(qū)的耕地占用稅）。
- 國家：稅收法律關(guān)系的終極主體，征稅權(quán)屬于國家。
- 納稅主體（納稅義務(wù)人）：
- 負有直接納稅義務(wù)的單位和個人：即稅法規(guī)定的直接負有繳納稅款義務(wù)的法人和自然人。
- 扣繳義務(wù)人： 稅法規(guī)定的負有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人（如支付工資的單位代扣個稅）。他們不是最終的納稅人，但在法律關(guān)系中承擔(dān)特定的義務(wù)。
- 納稅擔(dān)保人： 為納稅人的納稅義務(wù)提供擔(dān)保的單位和個人。
二、客體
指稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務(wù)共同指向的對象。核心客體是“稅收行為”，即征稅主體征收稅款的行為和納稅主體繳納稅款的行為。最終的標(biāo)的物是“稅款”（貨幣或?qū)嵨镄螒B(tài)的財富）。具體包括：
- 應(yīng)稅行為（如銷售貨物、提供勞務(wù)、取得所得、占用資源、使用特定財產(chǎn)等）。
- 應(yīng)稅物（如貨物、財產(chǎn)、資源等）。
三、內(nèi)容
指稅收法律關(guān)系主體依法享有的權(quán)利（權(quán)力）和承擔(dān)的義務(wù)（職責(zé)）。這是稅收法律關(guān)系的核心。
征稅主體的權(quán)利（職權(quán)）和義務(wù)（職責(zé)）：
- 主要權(quán)利（職權(quán)）：
- 稅收征收管理權(quán)（稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、納稅申報管理）。
- 稅款征收權(quán)（依法核定、征收、追繳稅款）。
- 稅務(wù)檢查權(quán)（查賬、實地檢查、詢問、調(diào)取資料等）。
- 稅務(wù)處罰權(quán)（對稅收違法行為進行行政處罰）。
- 稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)（處理納稅爭議）。
- 委托代征權(quán)（依法委托有關(guān)單位和個人代征稅款）。
- 采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施的權(quán)力（對逾期不繳或逃避納稅者）。
- 主要義務(wù)（職責(zé)）：
- 依法征稅的義務(wù)（不得違法開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或攤派稅款）。
- 宣傳稅法、提供納稅咨詢服務(wù)的義務(wù)。
- 保守納稅人、扣繳義務(wù)人商業(yè)秘密和個人隱私的義務(wù)。
- 為納稅人辦理稅務(wù)登記、發(fā)售發(fā)票的義務(wù)。
- 受理減、免、退稅及延期繳納稅款申請的義務(wù)。
- 進行稅務(wù)檢查時出示證件并為被檢查人保密的義務(wù)。
- 依法辦理稅務(wù)行政復(fù)議和應(yīng)訴的義務(wù)。
- 依法賠償?shù)牧x務(wù)（因違法行使職權(quán)給納稅人造成損失的）。
- 按照規(guī)定付給扣繳義務(wù)人代扣、代收手續(xù)費的義務(wù)。
納稅主體（納稅人、扣繳義務(wù)人）的權(quán)利和義務(wù)：
- 主要權(quán)利：
- 知情權(quán)（了解國家稅收法律、行政法規(guī)、政策及納稅程序）。
- 保密權(quán)（要求稅務(wù)機關(guān)保密商業(yè)秘密和個人隱私）。
- 稅收優(yōu)惠權(quán)（依法享受減稅、免稅、退稅優(yōu)惠）。
- 陳述與申辯權(quán)（對稅務(wù)機關(guān)的處理決定有不同意見時陳述理由、申辯）。
- 稅收救濟權(quán)（申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償）。
- 控告和檢舉權(quán)（控告、檢舉稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀行為）。
- 申請延期申報權(quán)（因不可抗力等特殊困難不能按期申報）。
- 申請延期繳納稅款權(quán)（因特殊困難不能按期繳納稅款）。
- 索取憑證權(quán)（完稅憑證、代扣代收稅款憑證）。
- 拒絕違法檢查權(quán)（無合法證件、手續(xù)不全的檢查）。
- 要求回避權(quán)（認為稅務(wù)人員與稅收事項有利害關(guān)系）。
- 主要義務(wù)：
- 依法設(shè)置、保管賬簿憑證和進行納稅申報的義務(wù)。
- 依法按時、足額繳納稅款的義務(wù)（核心義務(wù)）。
- 接受稅務(wù)機關(guān)依法檢查的義務(wù)。
- 及時提供與納稅有關(guān)信息的義務(wù)。
- 報告涉稅信息的義務(wù)（如重大財產(chǎn)處置、銀行賬號開設(shè)等）。
- 扣繳義務(wù)人：依法代扣代繳、代收代繳稅款的義務(wù)；及時解繳稅款的義務(wù)；報告相關(guān)信息的義務(wù)。
- 納稅擔(dān)保人：承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任，在納稅人不履行義務(wù)時履行納稅或賠償義務(wù)。
四、稅收法律關(guān)系的特征
- 主體一方固定性： 國家（通過征稅機關(guān)）始終是稅收法律關(guān)系不可或缺的一方主體。
- 權(quán)利義務(wù)不對等性：
- 財產(chǎn)權(quán)單向轉(zhuǎn)移： 納稅人履行納稅義務(wù)導(dǎo)致財產(chǎn)無償轉(zhuǎn)移給國家，國家不直接提供對等給付（但提供公共產(chǎn)品和服務(wù)）。
- 地位不平等性： 征稅主體代表國家行使行政權(quán)力，具有管理、強制、處罰等權(quán)力；納稅人處于被管理地位。這種不對等主要是基于公共利益和行政效率的需要，但納稅人仍享有廣泛的權(quán)利保障。
- 法定性： 稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、消滅以及主體的權(quán)利義務(wù)內(nèi)容都由稅法預(yù)先明確規(guī)定，嚴格遵循“稅收法定主義”原則（無法律依據(jù)不征稅）。
- 財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)轉(zhuǎn)移性： 稅收法律關(guān)系的核心內(nèi)容是國家依法強制、無償?shù)貙⒓{稅人的部分財產(chǎn)轉(zhuǎn)化為國家所有。
- 國家意志性和公益性： 稅收法律關(guān)系體現(xiàn)國家意志，其設(shè)立是為了實現(xiàn)國家職能（提供公共產(chǎn)品和服務(wù)），具有鮮明的公益性。
五、稅收法律關(guān)系的分類
- 稅收實體法關(guān)系： 規(guī)定稅收征納主體在實體上的權(quán)利和義務(wù)（征什么稅、征多少稅），解決“納稅主體、征稅對象、稅目、稅率、計稅依據(jù)”等核心問題。
- 稅收程序法關(guān)系： 規(guī)定稅收征納主體在實現(xiàn)實體權(quán)利和義務(wù)過程中應(yīng)遵循的程序（怎么征稅、怎么納稅），解決“稅務(wù)管理、稅款征收、稅務(wù)檢查、稅收爭議解決”等問題（主要規(guī)定在《稅收征收管理法》中）。
- 稅收憲法性關(guān)系： 涉及稅收立法權(quán)限劃分、稅收基本制度等憲法層面的關(guān)系。
- 稅收權(quán)限劃分關(guān)系： 主要指中央與地方之間、不同征稅機關(guān)之間的稅收管轄權(quán)劃分關(guān)系。
- 稅收救濟關(guān)系： 在解決稅收爭議過程中（行政復(fù)議、行政訴訟、國家賠償）形成的法律關(guān)系。
總結(jié)
稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是一個包含主體、客體、權(quán)利義務(wù)（內(nèi)容）以及其特征和分類的完整體系。理解這一內(nèi)容，核心在于把握征稅主體與納稅主體之間基于稅法規(guī)定而產(chǎn)生的特定權(quán)利義務(wù)關(guān)系，其本質(zhì)是國家憑借政治權(quán)力強制、無償?shù)貐⑴c社會財富分配所形成的特殊社會關(guān)系，具有主體一方固定、權(quán)利義務(wù)不對等（但納稅人權(quán)利日益受重視）、法定性、財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移性等鮮明特征。稅收實體法和程序法分別從靜態(tài)和動態(tài)角度規(guī)范著這種關(guān)系的實質(zhì)內(nèi)容和實現(xiàn)過程。 | 
