“三免三減半”和“兩免三減半”都是我國針對特定類型企業(yè)或特定區(qū)域/產(chǎn)業(yè)實施的企業(yè)所得稅定期減免優(yōu)惠政策。它們的核心區(qū)別在于免稅的年限不同，從而導致整體優(yōu)惠力度和適用情形有所差異。

以下詳細說明兩者的使用情形及區(qū)別：

1. 三免三減半

• 含義： 企業(yè)自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起：

  • 第一年至第三年：免征企業(yè)所得稅。
  • 第四年至第六年：減半征收企業(yè)所得稅。
• 主要使用情形：

  • 國家重點扶持的公共基礎設施項目： 如港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目的投資經(jīng)營所得。這是最常見的適用情形。
  • 符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目： 如公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術改造、海水淡化等項目的所得。
  • 特定區(qū)域（如海南自由貿(mào)易港）的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)： 在海南自貿(mào)港注冊并實質(zhì)性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，其取得的所得可享受此優(yōu)惠。
  • 線寬小于一定尺寸（如130納米、65納米等）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目： 根據(jù)國家最新集成電路產(chǎn)業(yè)政策確定。
  • 其他特定產(chǎn)業(yè)或項目： 根據(jù)國家階段性或?qū)ｍ棶a(chǎn)業(yè)政策規(guī)定，特定領域（如符合條件的軟件企業(yè)、動漫企業(yè)、清潔發(fā)展機制項目等）也可能適用或曾經(jīng)適用過類似優(yōu)惠（具體需看最新政策）。
• 特點： 優(yōu)惠力度更大（多一年免稅），主要面向投資規(guī)模大、回收周期長、社會效益顯著的基礎設施、環(huán)保節(jié)能等國家戰(zhàn)略重點領域，以及國家大力扶持的高新技術產(chǎn)業(yè)（如先進制程集成電路）和特定區(qū)域發(fā)展（如海南自貿(mào)港）。

2. 兩免三減半

• 含義： 企業(yè)自獲利年度起：

  • 第一年至第二年：免征企業(yè)所得稅。
  • 第三年至第五年：減半征收企業(yè)所得稅。
• 主要使用情形（歷史與現(xiàn)狀）：

  • 生產(chǎn)性外商投資企業(yè)（歷史性政策）： 這是該政策最著名的來源。在2008年《企業(yè)所得稅法》實施前，對在中國境內(nèi)設立的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)（經(jīng)營期10年以上），普遍適用“兩免三減半”。注意：隨著2008年新稅法實施和內(nèi)外資企業(yè)所得稅統(tǒng)一，這項針對所有生產(chǎn)性外資企業(yè)的普遍性“兩免三減半”政策已基本廢止。
  • 經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設立的高新技術企業(yè)（過渡性政策）： 在2008年新稅法實施后，曾規(guī)定對在經(jīng)濟特區(qū)（深圳、珠海、汕頭、廈門、海南）和上海浦東新區(qū)內(nèi)，在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，給予“兩免三減半”優(yōu)惠。注意：該政策有明確的執(zhí)行期限（如到某一年底）和區(qū)域限制，目前是否普遍有效需查閱最新政策，很多地方已到期或調(diào)整。
  • 特定區(qū)域或特殊經(jīng)濟功能區(qū)： 一些保稅區(qū)、出口加工區(qū)、國家級新區(qū)、特定產(chǎn)業(yè)園區(qū)等，在其地方性優(yōu)惠政策中，可能對區(qū)內(nèi)符合條件的企業(yè)（如新設立、特定產(chǎn)業(yè)）提供“兩免三減半”或類似的優(yōu)惠，以吸引投資。這取決于當?shù)刈钚碌挠行б?guī)定。
  • 軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)（歷史及部分延續(xù)）： 歷史上軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)享受過“兩免三減半”或更優(yōu)惠的政策。現(xiàn)行有效政策（如財稅[2016]49號、財稅[2019]68號等）對符合條件的軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)，通常是“兩免”后按一定稅率（如10%）征收，或“五免五減半”等更優(yōu)惠的政策，標準的“兩免三減半”已較少直接對應。務必以最新政策為準。
  • 其他特定產(chǎn)業(yè)或項目： 國家或地方政府可能針對特定時期、特定產(chǎn)業(yè)（如疫情后重點扶持產(chǎn)業(yè)、地方主導產(chǎn)業(yè)）出臺包含“兩免三減半”內(nèi)容的臨時性優(yōu)惠政策。
• 特點： 優(yōu)惠力度相對“三免三減半”小一些（少一年免稅）。目前其適用性顯著弱于“三免三減半”。歷史上的普遍適用（外資）已結束，現(xiàn)在主要用于特定區(qū)域（尤其是經(jīng)濟特區(qū)、浦東新區(qū)的高新企業(yè)過渡期政策，可能已到期）、特定園區(qū)的地方性優(yōu)惠，或者作為國家針對特定產(chǎn)業(yè)（如軟件、集成電路）更優(yōu)惠政策的一部分（但形式可能變化）。地方性和時效性非常強。

核心區(qū)別總結

重要注意事項

1. 政策時效性與動態(tài)性： 稅收優(yōu)惠政策，尤其是產(chǎn)業(yè)和區(qū)域優(yōu)惠政策，更新頻繁。上述情形是基于歷史和一些長期政策的概括。具體到某個企業(yè)或項目是否能享受、享受哪種優(yōu)惠，必須查詢當前有效的法律法規(guī)、國務院文件、財政部和國家稅務總局的公告。
2. 條件限制： 無論是“三免三減半”還是“兩免三減半”，都附帶嚴格的適用條件，例如：

   • 企業(yè)性質(zhì)（如高新技術企業(yè)認定、鼓勵類產(chǎn)業(yè)認定）。
   • 項目性質(zhì)（如公共基礎設施目錄、環(huán)保節(jié)能項目目錄）。
   • 收入比例要求（如主營收入占比）。
   • 經(jīng)營期限要求。
   • 核算要求（單獨計算所得）。
   • 區(qū)域限制（如必須在特定區(qū)域內(nèi)注冊并運營）。
   • 時間限制（新設立企業(yè)或新項目）。
3. 疊加享受： 企業(yè)可能同時符合多項稅收優(yōu)惠條件（如高新技術企業(yè)15%稅率、研發(fā)費用加計扣除），需注意政策規(guī)定是否可以疊加享受，通常定期減免優(yōu)惠（免減半）與其他低稅率優(yōu)惠不能疊加，只能選擇其一。
4. 地方差異： 地方政府（省、市、區(qū)/縣、特定功能區(qū)）可能在國家政策基礎上出臺更優(yōu)惠的地方政策（需報國務院備案），包含類似“免減半”的內(nèi)容，需關注當?shù)鼐唧w規(guī)定。
5. 咨詢專業(yè)人士： 鑒于稅收優(yōu)惠政策的復雜性、專業(yè)性和動態(tài)性，企業(yè)在進行稅務籌劃或申請優(yōu)惠時，強烈建議咨詢專業(yè)的稅務顧問或主管稅務機關，獲取最準確、最新的信息。

**總而言之，“三免三減半”是目前更主流、力度更大的國家級定期減免優(yōu)惠，主要面向基礎設施、環(huán)保、特定區(qū)域（海南）、先進集成電路等領域�！皟擅馊郎p半”曾是外資企業(yè)的普遍優(yōu)惠，現(xiàn)已廢止；當前其適用性很窄，多見于特定區(qū)域（可能已過期）的地方性優(yōu)惠或特定產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策的組成部分中