勞務(wù)報酬所得的個人所得稅計算分為兩個步驟：預(yù)扣預(yù)繳（支付方在支付時扣稅）和年度匯算清繳（次年將勞務(wù)報酬與工資薪金等綜合所得合并計算，多退少補）。

以下是詳細的計算公式和說明：

一、預(yù)扣預(yù)繳階段（單次收入計稅）

支付方在向您支付勞務(wù)報酬時，會按以下規(guī)則代扣代繳個稅：

1. 計算收入額

   • 每次收入 ≤ 4,000元：收入額 = 收入 - 800元
   • 每次收入 > 4,000元：收入額 = 收入 × (1 - 20%)

2. 按稅率表計算預(yù)扣稅額
   根據(jù)計算出的收入額，對應(yīng)以下稅率表：

公式：
預(yù)扣稅額 = 收入額 × 稅率 - 速算扣除數(shù)

二、年度匯算清繳階段（合并綜合所得計稅）

次年3月1日-6月30日，需將勞務(wù)報酬、工資薪金、稿酬、特許權(quán)使用費合并為“綜合所得”，按以下公式計算全年應(yīng)納稅額，多退少補：

1. 合并全年收入
   勞務(wù)報酬收入額 = 收入 × (1 - 20%)（直接按減20%計算，無需分4,000元界限）。

2. 計算應(yīng)納稅所得額
   應(yīng)納稅所得額 = 綜合所得總額 - 60,000元（基本減除費用） - 專項扣除（社保公積金） - 專項附加扣除（子女教育等） - 其他扣除

3. 按綜合所得稅率表計稅

公式：
全年應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 稅率 - 速算扣除數(shù)
應(yīng)補（退）稅額 = 全年應(yīng)納稅額 - 預(yù)繳稅額（含勞務(wù)報酬預(yù)扣稅）

關(guān)鍵點總結(jié)

1. 預(yù)扣預(yù)繳：按單次收入階梯稅率（20%/30%/40%）扣稅，稅負較高。
2. 匯算清繳：勞務(wù)報酬按收入×80%計入綜合所得，適用3%-45%超額累進稅率，可能退稅（尤其是年收入較低時）。
3. 免稅政策：單次收入 ≤ 800元不預(yù)扣個稅。

計算案例

案例1：單次收入3,000元（預(yù)扣預(yù)繳）

• 收入額 = 3,000 - 800 = 2,200元
• 預(yù)扣稅 = 2,200 × 20% - 0 = 440元
• 到手金額 = 3,000 - 440 = 2,560元

案例2：單次收入10,000元（預(yù)扣預(yù)繳）

• 收入額 = 10,000 × (1 - 20%) = 8,000元
• 預(yù)扣稅 = 8,000 × 20% - 0 = 1,600元
• 到手金額 = 10,000 - 1,600 = 8,400元

案例3：年度匯算（假設(shè)全年僅勞務(wù)報酬10萬元）

• 勞務(wù)報酬收入額 = 100,000 × 80% = 80,000元
• 應(yīng)納稅所得額 = 80,000 - 60,000（基本減除） = 20,000元
• 全年應(yīng)納稅額 = 20,000 × 3% - 0 = 600元
• 若預(yù)扣稅＞600元，匯算可申請退稅（如案例2中單次預(yù)扣1,600元，全年可能退稅1,000元）。

注意事項

1. 支付方必須履行預(yù)扣稅義務(wù)，否則面臨罰款。
2. 次年務(wù)必參與匯算清繳（可通過個稅APP操作），尤其有多項收入或扣除項。
3. 勞務(wù)報酬需開具發(fā)票，支付方需憑發(fā)票入賬。