城市維護建設稅是我國為籌集城市公共設施建設和維護資金而征收的重要稅種。其計稅依據(jù)的核心是：納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額。這一原則決定了城建稅的本質是一種“附加稅”，其征收直接依附于兩大主稅種（增值稅、消費稅）的實際繳納行為。
一、 計稅依據(jù)的法定構成 根據(jù)政策規(guī)定，城建稅的計稅依據(jù)具體包含以下要素： “兩稅”實際繳納額： 納稅人當期依據(jù)增值稅、消費稅法律法規(guī)計算并實際向稅務機關繳納的增值稅額和消費稅額。 增值稅免抵稅額： 實行“免、抵、退”稅辦法的納稅人，其經(jīng)稅務部門核準的免抵增值稅額視同實際繳納的增值稅額，需計入城建稅計稅依據(jù)。 扣減項（需扣除部分）： 直接減免稅額： 在計算增值稅、消費稅應納稅額時，根據(jù)法規(guī)**直接減免（不包括先征后退、即征即退）**的增值稅、消費稅額，應從計稅依據(jù)中扣除。 期末留抵退稅額： 納稅人收到的增值稅 期末留抵退稅 款項所對應的稅額，應從后續(xù)計稅依據(jù)中扣除（因其代表前期多繳稅款的退還）。 計算公式歸納： 城建稅計稅依據(jù) = (實際繳納的增值稅 + 實際繳納的消費稅 + 增值稅免抵稅額 - 直接減免的兩稅稅額 - 期末留抵退稅額) 二、 計稅依據(jù)的關鍵原則（“四不”與“一要”） “進口不征”： 對進口貨物在海關環(huán)節(jié)繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城建稅。這是基于稅收主權和征收便利性原則。 “出口不退”： 對出口貨物退還的增值稅、消費稅稅額，不退還已征收的城建稅。這是維持地方財政穩(wěn)定的需要。 “非稅依據(jù)不征”： 滯納金、罰款（稅務機關對納稅人違法行為加收的款項）不是增值稅、消費稅的正稅，不作為城建稅計稅依據(jù)。個人所得稅、企業(yè)所得稅等其他稅種繳納的稅額也不納入城建稅計稅依據(jù)。 “境外環(huán)節(jié)不征”： 境外單位和個人向境內銷售勞務、服務、無形資產(chǎn)，在境內繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城建稅（更不存在“減半征收”）。 “免抵要交”： 享受增值稅“免、抵、退”政策的納稅人，其計算出的免抵稅額需視同實際繳納的增值稅，要計入城建稅計稅依據(jù)并繳稅。 三、 計稅依據(jù)與稅率、扣繳的關系 稅率差異： 城建稅采用地區(qū)差別比例稅率，計稅依據(jù)確定后乘以適用稅率即得應納稅額。稅率依據(jù)納稅人所在地確定： 市區(qū)： 7% 縣城、鎮(zhèn)： 5% 市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)以外的地區(qū)： 1% 扣繳同步： 城建稅的扣繳義務人就是增值稅、消費稅的扣繳義務人（如支付境外款項的單位或個人）�？劾U義務人在扣繳增值稅、消費稅的同時，必須同步扣繳相應的城市維護建設稅。 四、 總結 準確理解和把握城建稅的計稅依據(jù)是正確計算該稅的前提。核心要點在于牢牢抓住 “依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額” 這一根本，并清晰掌握“四不”（進口不征、出口不退、非稅依據(jù)不征、境外環(huán)節(jié)不征）、“一要”（免抵要交）的邊界規(guī)則，以及直接減免額、留抵退稅額的扣減規(guī)定。這些規(guī)則共同構成了城建稅計稅依據(jù)的完整框架，確保該稅種有效履行其籌集城市建設維護資金的職能。 |
