納稅信用等級(jí)是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人履行納稅義務(wù)的情況，進(jìn)行信用評(píng)價(jià)后確定的等級(jí)，是衡量企業(yè)稅務(wù)合規(guī)度和誠(chéng)信度的重要指標(biāo)。它直接關(guān)系到企業(yè)能享受的稅收服務(wù)和便利程度。

一、納稅信用等級(jí)劃分（共5級(jí)）

納稅信用等級(jí)主要依據(jù)年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分（滿分100分）和直接判級(jí)情形進(jìn)行劃分：

1. A級(jí)：

   • 核心條件： 年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分 90分及以上。
   • 其他要求：

     • 實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期（成立后首次辦理稅務(wù)登記至評(píng)價(jià)年度12月31日）滿3年。
     • 評(píng)價(jià)年度內(nèi)未發(fā)生以下直接判D級(jí)情形（如逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票等嚴(yán)重失信行為）。
     • 評(píng)價(jià)年度內(nèi)未因違反稅收法律、行政法規(guī)被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案查處或者司法機(jī)關(guān)刑事立案。
     • 非因非正常原因一個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)連續(xù)3個(gè)月或者累計(jì)6個(gè)月增值稅、營(yíng)業(yè)稅（營(yíng)改增后主要是增值稅）零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的（非正常原因指季節(jié)性生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、享受政策性減免稅等正常原因以外的原因）。
     • 非新設(shè)立企業(yè)（新設(shè)企業(yè)首年最高評(píng)B級(jí)）。
   • 特點(diǎn)： 最高信用等級(jí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)提供最便利的服務(wù)和激勵(lì)措施。

2. B級(jí)：

   • 核心條件： 年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分 70分及以上至90分以下。
   • 或 新設(shè)立企業(yè)首次參與納稅信用評(píng)價(jià)，且評(píng)價(jià)年度內(nèi)無(wú)失信行為記錄的（首年最高評(píng)B級(jí)）。
   • 特點(diǎn)： 信用良好，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)正常管理對(duì)象。

3. M級(jí)：

   • 適用對(duì)象：

     • 新設(shè)立企業(yè)（評(píng)價(jià)年度內(nèi)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入且年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分 70分及以上）。
     • 評(píng)價(jià)年度內(nèi)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入（無(wú)論是否新設(shè)）且年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分 70分及以上。
   • 特點(diǎn)： 針對(duì)無(wú)收入企業(yè)設(shè)定的中等信用級(jí)別。這些企業(yè)雖然暫時(shí)沒(méi)有應(yīng)稅行為，但基礎(chǔ)涉稅事項(xiàng)辦理規(guī)范。

4. C級(jí)：

   • 核心條件： 年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分 40分及以上至70分以下。
   • 特點(diǎn)： 信用評(píng)價(jià)較低，存在一定涉稅風(fēng)險(xiǎn)或不合規(guī)行為。

5. D級(jí)：

   • 核心條件： 年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分 40分以下。
   • 或 存在下列直接判級(jí)情形之一（無(wú)論得分多少）：

     • 存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的。
     • 存在前項(xiàng)所列行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬(wàn)元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的。
     • 在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的。
     • 以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的。
     • 存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的。
     • 提供虛假申報(bào)材料享受稅收優(yōu)惠政策的。
     • 騙取國(guó)家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的。
     • 有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的。
     • 由D級(jí)納稅人的直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的。
     • 存在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法認(rèn)定的其他嚴(yán)重失信情形的。
   • 特點(diǎn)： 最低信用等級(jí)，存在嚴(yán)重稅收違法行為或失信行為，將受到最嚴(yán)格的稅收管理和懲戒措施。

二、哪些企業(yè)可以參加納稅信用評(píng)價(jià)及基本條件

1. 參與評(píng)價(jià)的主體范圍（原則上都應(yīng)納入）：

   • 已辦理稅務(wù)登記（包括“多證合一、一照一碼”、“兩證整合”），從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)并適用查賬征收的企業(yè)納稅人。
   • 個(gè)體工商戶（適用查賬征收的）。
   • 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。
   • 合伙企業(yè)。
   • 部分地區(qū)可能將特定類型的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等也納入評(píng)價(jià)范圍（具體需看當(dāng)?shù)匾?guī)定）。

2. 不參與年度納稅信用評(píng)價(jià)的情形（即不評(píng)級(jí)）：

   • 新設(shè)立企業(yè)（首次辦理稅務(wù)登記）在評(píng)價(jià)年度內(nèi)：

     • 無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入的。
     • 或 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入未達(dá)到起征點(diǎn)（如增值稅小規(guī)模納稅人季度銷售額未超30萬(wàn)等）且評(píng)價(jià)指標(biāo)得分未達(dá)到70分及以上的（即達(dá)不到M級(jí)標(biāo)準(zhǔn)）。
   • 評(píng)價(jià)年度內(nèi)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入的企業(yè)納稅人（無(wú)論是否新設(shè)），且評(píng)價(jià)指標(biāo)得分未達(dá)到70分及以上的（即達(dá)不到M級(jí)標(biāo)準(zhǔn)）。
   • 納入納稅信用管理時(shí)間不滿一個(gè)評(píng)價(jià)年度的（例如年中設(shè)立的企業(yè)，當(dāng)年不參與評(píng)價(jià)）。
   • 本評(píng)價(jià)年度內(nèi)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶的（或評(píng)價(jià)年度結(jié)束時(shí)仍是非正常戶）。
   • 因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的。
   • 被審計(jì)、財(cái)政部門(mén)依法查出稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)正在依法處理，尚未辦結(jié)的。
   • 已申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議、提起行政訴訟尚未結(jié)案的。
   • 其他不應(yīng)參加本期評(píng)價(jià)的情形。

總結(jié)關(guān)鍵點(diǎn)

• 評(píng)價(jià)核心： 基于年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分（主要依據(jù)日常申報(bào)、繳稅、發(fā)票、登記賬簿等行為的合規(guī)性）和是否存在嚴(yán)重失信行為（直接判D）。
• 等級(jí)劃分： A > B > M > C > D （A最優(yōu)，D最差）。
• M級(jí)特殊： 專門(mén)針對(duì)無(wú)收入但基礎(chǔ)管理合規(guī)（得分≥70）的新設(shè)或老企業(yè)。
• 新設(shè)企業(yè)： 首年最高評(píng)B級(jí)（如果有收入且得分夠高），無(wú)收入且得分≥70則評(píng)M級(jí)。
• D級(jí)最嚴(yán)： 得分<40分或有嚴(yán)重失信行為（如偷逃騙稅、虛開(kāi)發(fā)票等）直接判D。
• 覆蓋范圍廣： 絕大多數(shù)查賬征收的企業(yè)、個(gè)體戶、個(gè)獨(dú)、合伙都應(yīng)參與評(píng)價(jià)。
• 排除對(duì)象： 主要是評(píng)價(jià)期內(nèi)無(wú)收入且得分不夠M級(jí)的企業(yè)、新設(shè)不滿一年、非正常戶、涉案未結(jié)案等特定情況。
• 自動(dòng)評(píng)價(jià)： 納稅信用評(píng)價(jià)由稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)發(fā)起，企業(yè)通常不需要主動(dòng)申請(qǐng)參加（但需規(guī)范自身行為）。評(píng)價(jià)結(jié)果一般在每年4月左右公布，企業(yè)可通過(guò)電子稅務(wù)局等渠道查詢。