先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的綜合說(shuō)明，涵蓋核心內(nèi)容、適用條件、申報(bào)流程及注意事項(xiàng)，依據(jù)最新政策文件整理：
⭐ 一、政策核心內(nèi)容
加計(jì)抵減比例與期限
- 自2023年1月1日至2027年12月31日，先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)可按當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的 5% 計(jì)提加計(jì)抵減額，抵減應(yīng)納增值稅額。
- 政策到期后（2027年12月31日），未抵減完的加計(jì)抵減額停止使用。
適用主體
- 制造業(yè)領(lǐng)域的高新技術(shù)企業(yè)（含非法人分支機(jī)構(gòu)），且為增值稅一般納稅人。
- 需列入省級(jí)工信部門會(huì)同科技、財(cái)政、稅務(wù)部門聯(lián)合發(fā)布的 《先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)名單》。
⚙️ 二、企業(yè)適用條件
企業(yè)需同時(shí)滿足以下條件方可申請(qǐng)進(jìn)入名單：
- 高新技術(shù)企業(yè)資格
- 2025年內(nèi)具備有效高新技術(shù)企業(yè)資格（依據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào)）。
- 研發(fā)與銷售指標(biāo)（2024年度數(shù)據(jù)）
- 研發(fā)費(fèi)用占比、研發(fā)人員占比、高新技術(shù)產(chǎn)品收入占比符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)；
- 制造業(yè)銷售額占比 ≥50%（不含增值稅），且需參照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（GB/T 4754—2017）中制造業(yè)門類（C類）界定行業(yè)屬性。
- 合規(guī)性要求
- 申請(qǐng)前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、虛開(kāi)發(fā)票或偷稅被處罰兩次及以上等稅收違法行為。
💡 特殊情形處理：
- 委托加工：委托方銷售額不計(jì)入制造業(yè)銷售額；受托方符合條件的，加工費(fèi)可計(jì)入制造業(yè)銷售額。
- 總分機(jī)構(gòu)：非法人分支機(jī)構(gòu)可由總公司代為申報(bào)；非匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)需單獨(dú)計(jì)算銷售額占比。
📅 三、申報(bào)流程及時(shí)限
- 申報(bào)途徑
- 登錄 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)（www.innocom.gov.cn），填寫《2025年度先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策申報(bào)表》。
- 申報(bào)時(shí)間
| 企業(yè)類型 |
申請(qǐng)時(shí)間窗口 |
截止日期 |
| 已在2024年名單且資格有效 |
2025年6月起每月1-10日 |
2026年4月10日 |
| 新申請(qǐng)企業(yè) |
2025年9月起每月1-10日 |
2026年4月10日 |
- 政策享受時(shí)限
| 企業(yè)類型 |
享受期限 |
| 2025年全年有效的高新技術(shù)企業(yè) |
2025.1.1 - 2026.4.30 |
| 2025年資格到期未重新認(rèn)定 |
2025.1.1 - 2025.12.31 |
| 2025年新認(rèn)定或資格到期后重新認(rèn)定 |
2025.1.1 - 2026.4.30 |
⚠️ 四、關(guān)鍵操作限制
- 不可計(jì)提加計(jì)抵減的情形
- 出口業(yè)務(wù)、跨境應(yīng)稅行為對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額；
- 總分支機(jī)構(gòu)間、同一控制下企業(yè)間交易的進(jìn)項(xiàng)稅額（如從子公司采購(gòu)原材料）；
- 委托加工回購(gòu)業(yè)務(wù)中，僅加工費(fèi)部分可計(jì)提，原材料成本不可。
- 多政策重疊處理
- 可擇優(yōu)選擇一項(xiàng)加計(jì)抵減政策（如工業(yè)母機(jī)企業(yè)15% vs 先進(jìn)制造業(yè)5%），但 同一期間不得疊加適用。
🔍 五、監(jiān)管與違規(guī)責(zé)任
- 材料真實(shí)性：企業(yè)需留存研發(fā)投入、銷售合同等證明材料備查，承諾承擔(dān)失信責(zé)任。
- 違規(guī)處罰：以虛假信息獲取優(yōu)惠的，追繳稅款并按《稅收征收管理法》處理；被取消高新技術(shù)資格的企業(yè)立即停止享惠。
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