差額征稅適用于多種行業(yè)和業(yè)務(wù)場(chǎng)景，主要針對(duì)無法通過進(jìn)項(xiàng)抵扣避免重復(fù)征稅的情形。以下是常見適用差額征稅的情況分類說明： 一、建筑與房地產(chǎn)相關(guān) 建筑服務(wù) 一般納稅人或小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)（含清包工、甲供工程），適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法時(shí)，可扣除支付的分包款后按余額計(jì)稅。 小規(guī)模納稅人天然適用簡(jiǎn)易計(jì)稅，可直接差額計(jì)算。 房地產(chǎn)開發(fā) 銷售2016年4月30日前取得的房地產(chǎn)項(xiàng)目（老項(xiàng)目），可扣除土地價(jià)款和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用。 轉(zhuǎn)讓非自建不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，可扣除購(gòu)置原價(jià)。 二、金融與代理服務(wù) 金融商品轉(zhuǎn)讓 股票、債券等買賣按賣出價(jià)減去買入價(jià)的差額計(jì)稅。 經(jīng)紀(jì)代理服務(wù) 中介代收的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)可扣除。
三、旅游與運(yùn)輸服務(wù) 旅游服務(wù) 旅行社可扣除支付給酒店、交通、景點(diǎn)的費(fèi)用后計(jì)稅。 航空運(yùn)輸 航空公司代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)及支付給其他航空公司的客票款可扣除。 四、勞務(wù)與特殊服務(wù) 勞務(wù)派遣 可扣除代付的員工工資、社保及公積金。 物業(yè)管理 代收水費(fèi)時(shí)扣除實(shí)際支付給供水公司的部分。 五、其他情形 教育考試服務(wù)：支付給境外單位的考試費(fèi)可扣除。 融資租賃：扣除利息、車輛購(gòu)置稅等成本。 注意事項(xiàng)： 差額征稅需取得合法憑證（如發(fā)票、支付憑證）。 小規(guī)模納稅人差額后月銷售額≤10萬(wàn)元可免征增值稅。 |
