未發(fā)生銷售行為的不征稅項目主要包括以下情形，這些項目因未實際發(fā)生銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)等行為，依法無需繳納增值稅： 一、法定不征稅項目 財政補(bǔ)貼收入：與銷售貨物、勞務(wù)不直接掛鉤的財政補(bǔ)貼（如中央財政補(bǔ)貼）。 金融服務(wù)：包括銀行存款利息、非保本理財收益、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得及保險賠付金。 資產(chǎn)重組：企業(yè)合并、分立中轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)及相關(guān)債權(quán)、勞動力的行為。 二、特殊情形不征稅項目 行政事業(yè)性收費：如政府部門收取的證照工本費、代收住宅專項維修資金。 公益服務(wù)：無償提供的鐵路航空運輸服務(wù)。 代收代付項目：符合條件的代墊運費（需不墊資且發(fā)票轉(zhuǎn)交實際購買方）。 天然水供應(yīng)：未經(jīng)加工的天然水。
三、未發(fā)生銷售行為的特定項目 根據(jù)國家稅務(wù)總局公告（2016年第53號、2017年第45號），以下項目使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅”編碼開票，稅率欄填寫“不征稅”： 建筑服務(wù)預(yù)收款（612編碼） 房地產(chǎn)項目預(yù)收款（602編碼） 已申報營業(yè)稅未開票補(bǔ)開票（603編碼） 其他如預(yù)付卡充值、資產(chǎn)重組等業(yè)務(wù)。 四、境外服務(wù)不征稅情形 境外單位或個人向境內(nèi)提供的以下服務(wù)，不屬于境內(nèi)銷售行為： 境外郵政服務(wù)、收派服務(wù)。 境外建筑服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。 境外會議展覽服務(wù)。 注意事項 開具不征稅發(fā)票時，需明確注明收款事由，且不得開具增值稅專用發(fā)票。 不征稅項目與免稅項目不同：前者自始至終不屬于應(yīng)稅范圍，后者屬于應(yīng)稅但暫免征收。 |
