研發(fā)支出輔助賬是企業(yè)針對研發(fā)費用建立的單獨專賬，用于歸集和核算研發(fā)活動中的各項費用。它是企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策和高新技術企業(yè)認定的重要依據(jù)。以下是其核心要點： 作用與目的 準確記錄研發(fā)項目的成本費用，包括人員人工、直接投入、折舊費用、無形資產攤銷等。 作為享受研發(fā)費用加計扣除政策的必備材料，稅務機關據(jù)此審核企業(yè)是否符合加計扣除條件。 是高新技術企業(yè)認定中研發(fā)費用核算的關鍵依據(jù)，影響企業(yè)是否符合認定標準。
主要樣式 2015版：包含自主研發(fā)、委托研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)四種輔助賬樣式及匯總表。 2021版：簡化為“1張輔助賬+1張匯總表”，填報項目更精簡，減少企業(yè)工作量。 自行設計：企業(yè)可參照2021版樣式自行設計，但需包含規(guī)定數(shù)據(jù)項并確保邏輯一致。 填寫要求 按研發(fā)項目分別設置輔助賬，費用化和資本化支出需分別核算。 記錄憑證信息、費用明細（如人員人工、直接投入等），并按稅法規(guī)定歸集可加計扣除的金額。 匯總表需填報所屬期間的費用化及已結束資本化項目的研發(fā)支出金額。 注意事項 研發(fā)費用需與生產經(jīng)營費用合理分攤，如共用設備、人員的費用需按工時等方法分配。 特殊情況（如委托境外研發(fā)、其他相關費用限額計算）需按稅法規(guī)定處理。 企業(yè)應根據(jù)自身需求選擇合適的輔助賬樣式，并確保數(shù)據(jù)準確、完整，以滿足政策要求和稅務監(jiān)管。 |
