非貨幣性資產(chǎn)投資涉及的稅務(wù)優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅方面，以下是具體政策： 一、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 1.分期納稅政策 居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過(guò)5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 · 適用條件：實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)，以非貨幣性資產(chǎn)出資設(shè)立新企業(yè)或注入現(xiàn)存企業(yè)。 · 計(jì)算方法：轉(zhuǎn)讓所得 = 非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值 - 計(jì)稅基礎(chǔ)。 · 停止執(zhí)行情形：若在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓股權(quán)或投資收回，需一次性補(bǔ)繳剩余稅款；若企業(yè)注銷(xiāo)，也需在注銷(xiāo)當(dāng)年補(bǔ)繳。 2.特殊性稅務(wù)處理 符合《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕59號(hào)）等文件規(guī)定的特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的，可選擇按特殊性稅務(wù)處理規(guī)定執(zhí)行，如股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)等重組行為，符合條件的可暫不確認(rèn)所得。 3.技術(shù)投資入股遞延納稅 企業(yè)以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對(duì)價(jià)全部為股票（權(quán)）的，可選擇遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
二、個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策 1.分期納稅政策 個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)按評(píng)估后的公允價(jià)值確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，減除該資產(chǎn)原值及合理稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。 · 分期繳納：納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計(jì)劃，自發(fā)生應(yīng)稅行為之日起不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納。 · 現(xiàn)金補(bǔ)價(jià)與股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)航灰走^(guò)程中取得現(xiàn)金補(bǔ)價(jià)的，現(xiàn)金部分優(yōu)先用于繳稅；分期繳稅期間轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得現(xiàn)金收入的，也需優(yōu)先用于繳稅。 2.技術(shù)投資入股遞延納稅 個(gè)人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對(duì)價(jià)全部為股票（權(quán)）的，可選擇遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 三、其他相關(guān)優(yōu)惠政策 1.增值稅 · 納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，涉及的貨物、不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)徽魇赵鲋刀悺?nbsp; · 個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，不屬于增值稅應(yīng)稅范圍（如自然人以貨物入股無(wú)需繳納增值稅）。 2.土地增值稅 單位、個(gè)人在改制重組時(shí)以房地產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資，對(duì)其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征收土地增值稅（房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)除外）。 3.印花稅 · 對(duì)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施的重組項(xiàng)目中發(fā)生的債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)，債務(wù)人因債務(wù)轉(zhuǎn)為資本而增加的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額，免征印花稅。 · 同一投資主體內(nèi)部劃轉(zhuǎn)土地使用權(quán)、房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)、股權(quán)書(shū)立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，免征印花稅。以上政策需結(jié)合具體業(yè)務(wù)場(chǎng)景和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求執(zhí)行，建議企業(yè)在操作前咨詢(xún)專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 |
