公益性捐贈(zèng)扣除限額根據(jù)捐贈(zèng)主體（企業(yè)或個(gè)人）和捐贈(zèng)類(lèi)型不同而有所差異，以下是具體規(guī)定： 企業(yè)公益性捐贈(zèng)扣除限額 1.一般扣除比例 企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，用于公益慈善事業(yè)的捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 公式：公益性捐贈(zèng)扣除限額 = 利潤(rùn)總額 × 12% · 若實(shí)際捐贈(zèng)額 ≤ 扣除限額，按實(shí)際捐贈(zèng)額扣除； · 若實(shí)際捐贈(zèng)額 > 扣除限額，按限額扣除，超出部分可結(jié)轉(zhuǎn)至未來(lái)3年內(nèi)扣除。
2.全額扣除情形 自2019年1月1日至2025年12月31日，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。 個(gè)人公益性捐贈(zèng)扣除限額 1.綜合所得與經(jīng)營(yíng)所得 個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織、國(guó)家機(jī)關(guān)向公益慈善事業(yè)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。 公式：公益性捐贈(zèng)扣除限額 = （取得收入 - 其他抵扣項(xiàng)） × 30% · 若實(shí)際捐贈(zèng)額 ≤ 扣除限額，按實(shí)際捐贈(zèng)額扣除； · 若實(shí)際捐贈(zèng)額 > 扣除限額，按限額扣除。 2.分類(lèi)所得（如財(cái)產(chǎn)租賃、利息股息紅利等） 在分類(lèi)所得中扣除的，扣除限額為當(dāng)月分類(lèi)所得應(yīng)納稅所得額的30%。 注意事項(xiàng) · 扣除憑證：需取得由財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門(mén)監(jiān)（�。┲频墓媸聵I(yè)捐贈(zèng)票據(jù)，并加蓋受贈(zèng)單位印章。 · 特殊規(guī)定：國(guó)務(wù)院規(guī)定對(duì)特定公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定（如通過(guò)中國(guó)教育發(fā)展基金會(huì)、宋慶齡基金會(huì)等用于公益救濟(jì)性捐贈(zèng)）。建議在進(jìn)行捐贈(zèng)前，確認(rèn)受贈(zèng)單位的公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格，并妥善保存捐贈(zèng)票據(jù)，以便在匯算清繳時(shí)準(zhǔn)確申報(bào)扣除。 |
