集成電路企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策是國家為鼓勵集成電路產業(yè)發(fā)展而制定的重要稅收優(yōu)惠政策，以下是其核心要點： 一、加計扣除比例 · 未形成無形資產：在2023年1月1日至2027年12月31日期間，集成電路企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的120%在稅前扣除。 · 形成無形資產：形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的220%在稅前攤銷。 二、享受主體及條件集成電路企業(yè)需符合以下條件： 1.國家鼓勵的集成電路生產企業(yè)：符合《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于促進集成電路產業(yè)和軟件產業(yè)高質量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號）第一條規(guī)定的生產企業(yè)或項目歸屬企業(yè)，企業(yè)清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務總局等部門制定。 2.國家鼓勵的集成電路設計企業(yè)：符合《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于促進集成電路產業(yè)和軟件產業(yè)高質量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號）第四條規(guī)定的重點集成電路設計企業(yè)，企業(yè)清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務總局等部門制定。 3.國家鼓勵的集成電路裝備、材料、封裝、測試企業(yè)：符合《中華人民共和國工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委 財政部 國家稅務總局公告（2021年第9號）》規(guī)定條件的企業(yè)，如有更新，從其規(guī)定。
三、可加計扣除的研發(fā)費用范圍包括人員人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產攤銷、新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、其他相關費用等。具體如下： 1.人員人工費用：直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。 2.直接投入費用：研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費；用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。 3.折舊費用：用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。 4.無形資產攤銷：用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。 5.新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現場試驗費：企業(yè)在新產品設計、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗、勘探開發(fā)技術的現場試驗過程中發(fā)生的與開展該項活動有關的各類費用。 6.其他相關費用：與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。 四、申請流程 1.清單管理企業(yè)：國家鼓勵的集成電路生產企業(yè)或項目、國家鼓勵的重點集成電路設計企業(yè)采用清單管理方式，企業(yè)需在每年4月中上旬左右（以當年發(fā)布通知為準）在國家發(fā)展和改革委員會信息填報系統(tǒng)中提交申請，生成紙質文件加蓋企業(yè)公章，連同必要證明材料報省發(fā)展改革或工業(yè)和信息化廳確定的接收單位。地方發(fā)改和工信部門初核通過后，報送至國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部，由四部門聯(lián)審確認并聯(lián)合印發(fā)清單。 2.轉請核查企業(yè)：國家鼓勵的集成電路裝備、材料、封裝、測試企業(yè)適用轉請核查方式，應于每年3月15日前（第一批）、6月15日前（第二批）向主管稅務機關提交享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策留存?zhèn)洳橘Y料，稅務機關轉請發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門進行核查。 五、注意事項 1.企業(yè)需準確歸集研發(fā)費用，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。 2.企業(yè)應對研發(fā)費用和生產經營費用分別核算，劃分不清的，不得實行加計扣除。 3.享受優(yōu)惠的企業(yè)需留存相關資料備查，如自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書、研發(fā)人員名單、研發(fā)費用分配說明等。集成電路企業(yè)可通過合理利用研發(fā)費用加計扣除政策，降低企業(yè)稅負，增強創(chuàng)新能力和市場競爭力。建議企業(yè)及時關注政策動態(tài)，確保合規(guī)享受優(yōu)惠。 |
