關(guān)于小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)、動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的增值稅稅率（嚴(yán)格來說是征收率），根據(jù)中國現(xiàn)行有效的增值稅政策（截至2025年），主要規(guī)定如下：

核心原則

小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為（包括租賃服務(wù)），適用簡易計稅方法，按照征收率計算繳納增值稅。目前主要的征收率有兩檔：5% 和 1%（或 3% 的減征）。

具體征收率適用

1. 出租不動產(chǎn)（包括土地使用權(quán)）：

   • 征收率：5%
   • 說明：

     • 這是針對不動產(chǎn)租賃專門規(guī)定的征收率。
     • 無論出租的是住房還是非住房（如商鋪、寫字樓、廠房、土地等），小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)均適用 5% 的征收率。
     • 重要例外（住房）： 個人（包括個體工商戶）出租住房，按照 5% 的征收率減按1.5% 計算繳納增值稅。這是針對住房租賃的特殊優(yōu)惠。

2. 出租動產(chǎn)（如設(shè)備、車輛、機(jī)械等有形動產(chǎn)）：

   • 征收率：1% （階段性優(yōu)惠）
   • 說明：

     • 根據(jù)現(xiàn)行優(yōu)惠政策（通常以財政部、稅務(wù)總局公告形式發(fā)布，如2023年第1號公告及后續(xù)延續(xù)政策），增值稅小規(guī)模納稅人適用 3% 征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1% 征收率征收增值稅。
     • 動產(chǎn)租賃服務(wù)原適用 3% 的征收率。
     • 因此，目前小規(guī)模納稅人出租動產(chǎn)，實際執(zhí)行的征收率為 1%。
     • 注意： 該 1% 優(yōu)惠政策的有效期需要關(guān)注最新文件（當(dāng)前執(zhí)行至 2027年12月31日）。

3. 出租無形資產(chǎn)（如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)、經(jīng)營權(quán)等）：

   • 征收率：1% （階段性優(yōu)惠）
   • 說明：

     • 與出租動產(chǎn)相同，無形資產(chǎn)租賃服務(wù)原適用 3% 的征收率。
     • 同樣享受小規(guī)模納稅人適用 3% 征收率的應(yīng)稅銷售收入 減按1% 征收增值稅的優(yōu)惠。
     • 因此，目前小規(guī)模納稅人出租無形資產(chǎn)，實際執(zhí)行的征收率也為 1%。
     • 注意： 該 1% 優(yōu)惠政策的有效期同樣需要關(guān)注最新文件（當(dāng)前執(zhí)行至 2027年12月31日）。

總結(jié)表格

重要提示

1. 季度銷售額免稅額度： 小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。該免稅額度適用于所有適用簡易計稅方法的應(yīng)稅行為（包括上述租賃服務(wù)）。但需要特別注意： 如果小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)（不是出租）的收入，是不計入該免稅額度判斷標(biāo)準(zhǔn)的。
2. 開票選擇： 小規(guī)模納稅人適用減按1%征收率政策，開具發(fā)票時可以選擇 1% 征收率開具增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。如果購買方需要專用發(fā)票抵扣，納稅人也可以選擇放棄減稅，仍按 3% 征收率開具專用發(fā)票。
3. 政策時效性： 上述 1% 的優(yōu)惠征收率是基于階段性稅收優(yōu)惠政策。該政策在到期后是否延續(xù)，請務(wù)必關(guān)注國家財政部和稅務(wù)總局發(fā)布的最新公告。目前執(zhí)行至 2027年12月31日。
4. 不動產(chǎn)所在地預(yù)繳： 小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房），如果不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，需要在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款（征收率5%），再向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
5. 地方稅費(fèi)附加： 繳納增值稅的同時，還需要繳納以增值稅為計稅依據(jù)的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等稅費(fèi)。

建議

在具體操作時，請務(wù)必以最新的、有效的稅收法律法規(guī)以及國家稅務(wù)總局、財政部發(fā)布的官方公告為準(zhǔn)。如有疑問或業(yè)務(wù)復(fù)雜，建議咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或?qū)�業(yè)的稅務(wù)顧問。