可以抵扣增值稅進(jìn)項稅額的項目，主要是指一般納稅人取得符合規(guī)定的憑證，并且用于增值稅應(yīng)稅項目（包括應(yīng)稅銷售、應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)）且與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)**（即不屬于不得抵扣范圍）**的購進(jìn)貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)所支付的增值稅額。

以下是可以抵扣增值稅進(jìn)項稅額的主要情形和憑證類型：

1. 從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）上注明的增值稅額。

   • 這是最常見的抵扣憑證，包括：

     • 購進(jìn)貨物（原材料、庫存商品、周轉(zhuǎn)材料、機(jī)器設(shè)備等）。
     • 接受加工、修理修配勞務(wù)。
     • 購買服務(wù)（如信息技術(shù)服務(wù)、設(shè)計服務(wù)、廣告服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、運(yùn)輸服務(wù)、建筑服務(wù)等）。
     • 購進(jìn)無形資產(chǎn)（如專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等）。
     • 購進(jìn)不動產(chǎn)（如廠房、辦公樓、商鋪等）或其在建工程（分2年抵扣或一次性抵扣）。

2. 從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

   • 進(jìn)口貨物時繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，憑海關(guān)繳款書抵扣。

3. 購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和扣除率計算的進(jìn)項稅額。

   • 農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票： 向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人收購其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品時，企業(yè)自行開具的收購發(fā)票。
   • 農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票： 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票（通常是免稅發(fā)票）。
   • 增值稅專用發(fā)票： 從一般納稅人處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的專用發(fā)票，按發(fā)票上注明的稅額抵扣。
   • 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書： 進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品時取得。
   • 計算公式：進(jìn)項稅額 = 買價 × 扣除率 (扣除率通常為9%，用于生產(chǎn)13%稅率貨物的，可加計1%即按10%計算)。

4. 接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

   • 即代扣代繳增值稅的完稅憑證。

5. 道路、橋、閘通行費：

   • 憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)）計算抵扣：

     • 高速公路通行費：發(fā)票上注明的收費金額 ÷ (1+3%) × 3%
     • 一、二級公路、橋、閘通行費：發(fā)票上注明的收費金額 ÷ (1+5%) × 5%
   • 注意： 自2018年1月1日起，納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項稅額（即取得電子普票按票面稅額抵扣是主流方式）。

6. 旅客運(yùn)輸服務(wù)： (2019年4月1日起新增)

   • 增值稅電子普通發(fā)票： 按發(fā)票上注明的稅額抵扣（如網(wǎng)約車電子發(fā)票）。
   • 注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單： 進(jìn)項稅額 = (票價 + 燃油附加費) ÷ (1+9%) × 9%
   • 注明旅客身份信息的鐵路車票： 進(jìn)項稅額 = 票面金額 ÷ (1+9%) × 9%
   • 注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票： 進(jìn)項稅額 = 票面金額 ÷ (1+3%) × 3%
   • 重要限制：此類抵扣僅限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。用于集體福利、個人消費（如員工旅游）的不可抵扣。

抵扣進(jìn)項稅額的關(guān)鍵前提和注意事項：

1. 抵扣主體： 必須是一般納稅人。小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，不存在進(jìn)項稅額抵扣問題（特定情況除外，如差額征稅）。
2. 憑證合規(guī)： 取得的扣稅憑證必須合法有效、項目齊全、與實際交易相符、信息填寫完整準(zhǔn)確。增值稅專用發(fā)票必須通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺進(jìn)行勾選確認(rèn)（或掃描認(rèn)證）。
3. 用途合規(guī)： 購進(jìn)的項目必須用于增值稅應(yīng)稅項目（即用于產(chǎn)生銷項稅額的項目）。如果用于以下不得抵扣的項目，即使取得了專用發(fā)票等憑證，其進(jìn)項稅額也不得抵扣：

   • 用于簡易計稅方法計稅項目。
   • 用于免征增值稅項目。
   • 用于集體福利。 (如企業(yè)食堂采購食材、組織員工活動等)
   • 用于個人消費。 (如企業(yè)購買用于員工個人福利的商品或服務(wù))
   • 非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
   • 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
   • 非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
   • 非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
   • 購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
   • 財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
4. 抵扣時效： 自2017年7月1日起（2019年10月1日及以后開具的發(fā)票等憑證），取消了原360天（2017年7月1日前是180天）的認(rèn)證/確認(rèn)抵扣期限限制。只要符合抵扣條件，可在納稅申報期內(nèi)申報抵扣。但建議及時處理，避免遺漏和跨期管理復(fù)雜。
5. 會計核算： 應(yīng)準(zhǔn)確核算可以抵扣和不得抵扣的進(jìn)項稅額。對于兼營免稅、簡易計稅項目或發(fā)生不得抵扣項目的，需要按規(guī)定進(jìn)行進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。
6. 電子發(fā)票管理： 隨著電子發(fā)票普及，需注意電子發(fā)票的重復(fù)報銷風(fēng)險，建立有效的電子發(fā)票報銷查重機(jī)制。

總結(jié)： 可抵扣的核心在于：

• 你是一般納稅人。
• 你花錢買了東西（貨物/服務(wù)/無形資產(chǎn)/不動產(chǎn)）。
• 這東西是用于你賺錢的生意（應(yīng)稅項目），而不是用于員工福利、個人消費或免稅項目等。
• 你拿到了合規(guī)的抵扣憑證（專票、海關(guān)繳款書、農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票、完稅憑證、符合規(guī)定的通行費/旅客運(yùn)輸票據(jù)等）。

重要提示： 增值稅法規(guī)政策更新較快，具體執(zhí)行細(xì)節(jié)（如扣除率、特定行業(yè)規(guī)定等）請務(wù)必以最新有效的《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則、財政部和國家稅務(wù)總局發(fā)布的最新公告和政策文件為準(zhǔn)。